The excise duty gap on tobacco products in Poland

Radosław Piwowarski

doi:https://doi.org/10.59139/ws.2023.09.1

Radosław Piwowarski Uniwersytet Łódzki, Wydział Ekonomiczno-Socjologiczny, Polska / University of Lodz, Faculty of Economics and Sociology, Poland ORCID: https://orcid.org/0000-0001-7826-2527 Wiadomości Statystyczne. The Polish Statistician, vol. 68, 2023, 9, s. 1-14 Opublikowano online: 29 września 2023 DOI https://doi.org/10.59139/ws.2023.09.1 Sposób cytowania: Piwowarski, R. (2023). The excise duty gap on tobacco products in Poland. Wiadomości Statystyczne. The Polish Statistician, 68(9), 1–14. https://doi.org/10.59139/ws.2023.09.1.

643 Wyświetlenia 75 Pobrania

ARTYKUŁ

(Angielski) PDF

STRESZCZENIE

One of the ways to raise budget revenue from taxes involves sealing the tax system. This includes eliminating evasion of the payment of excise duty on tobacco products, especially traditional cigarettes and tobacco used for roll-your-own cigarettes. The aim of the research described in the article is to estimate the excise duty gap on tobacco products in Poland on the basis of a survey addressed directly to consumers. The data were drawn from reports prepared for the Polish Chief Sanitary Inspectorate (Pol. Główny Inspektorat Sanitarny – GIS), covering the years 2013, 2015, 2017 and 2019. The number of consumed traditional and roll-your-own cigarettes was calculated. Therefore, the estimates are more consistent with the definition of a tax gap as they include the consumption of roll-your-own cigarettes. According to the research, the excise duty gap on tobacco products was relatively stable between 2013 and 2017 (fluctuating from PLN 5.69 bn to PLN 6.98 bn) and then dropped considerably in 2019 (to PLN 0.94 bn). Nonetheless, increasing the state budget revenue from excise duty on tobacco products is still possible. The growth in the number of smokers in the years 2021 and 2022 allowed the predication that, if other conditions remained the same, the excise duty gap in 2022 would increase in comparison to 2019.

SŁOWA KLUCZOWE

tax gap, excise duty gap, excise duty on cigarettes, excise duty on tobacco products

JEL

H20, H26

BIBLIOGRAFIA

Almares Institute for Consulting and Market Research. (2019). Poland Market Survey Report. Empty Discarded Pack Collection. http://www.kspt.org.pl/img/zdjecia/Poland%20Q4%202019%20EPS%20Report.pdf.

Canada Revenue Agency. (2017). Tax Gap for Federal Excise Duty on Cigarettes. https://www.canada.ca/content/dam/cra-arc/corp-info/excise-tax-gap-en.pdf.

Cnossen, S. (2020). Excise Taxation for Domestic Resource Mobilization (CESifo Working Paper No. 8442). http://dx.doi.org/10.2139/ssrn.3657978.

Dutta, S. (Ed.). (2019). Confronting Illicit Tobacco Trade. A Global Review of Country Experience. World Bank Group. https://documents1.worldbank.org/curated/en/677451548260528135/pdf/133959-REPL-PUBLIC-6-2-2019-19-59-24-WBGTobaccoIllicitTradeFINALvweb.pdf.

Dziemianowicz, R., Wyszkowski, A., & Budlewska, R. (2014). Tax Expenditures: Spending through the Polish Tax System. Ekonomia XXI Wieku. Economics of the 21st Century, 4(4), 92–107. http://doi.org/10.15611/e21.2014.4.06.

Ernst & Young. (2012). Analiza krajowej struktury opodatkowania papierosów akcyzą.

European Commission & Tax Gap Project Group. (2016). The Concept of Tax Gaps. Report on VAT Gap Estimations. https://taxation-customs.ec.europa.eu/system/files/2016-09/tgpg_report_en.pdf.

Fundowicz, J., Łapiński, K., Wyżnikiewicz, B., & Wyżnikiewicz, D. (2020). Szara strefa 2020. Instytut Prognoz i Analiz Gospodarczych. https://www.ipag.org.pl/Content/Uploaded/files/IPAG_Szara_Strefa_2020.pdf.

Fundowicz, J., Łapiński, K., Wyżnikiewicz, B., & Wyżnikiewicz, D. (2022). Szara strefa 2022. Instytut Prognoz i Analiz Gospodarczych. https://www.ipag.org.pl/Content/Uploaded/files/IPAG_Szara_Strefa_2022_final.pdf.

Główny Urząd Statystyczny. (2018). Rocznik Statystyczny Rzeczypospolitej Polskiej 2018. https://stat.gov.pl/obszary-tematyczne/roczniki-statystyczne/roczniki-statystyczne/rocznik-statystyczny-rzeczypospolitej-polskiej-2018,2,18.html.

Główny Urząd Statystyczny. (2021). Rocznik Statystyczny Rzeczypospolitej Polskiej 2021. https://stat.gov.pl/obszary-tematyczne/roczniki-statystyczne/roczniki-statystyczne/rocznik-statystyczny-rzeczypospolitej-polskiej-2021,2,21.html.

Hagemejer, J., Malinowska, A., Poniatowski, G., & Śmietanka, A. (2020). Wpływ produkcji wyrobów tytoniowych na polską gospodarkę. Centrum Analiz Społeczno-Ekonomicznych. https://www.case-research.eu/files/?id_plik=6489.

HM Revenue & Customs. (2018). Measuring tax gaps 2018 edition. Methodological annex. https://webarchive.nationalarchives.gov.uk/ukgwa/20190509073425/https://www.gov.uk/government/statistics/measuring-tax-gaps.

Jałowiecka, E., & Jałowiecki, P. (2013). Identyfikacja tendencji produkcji i konsumpcji papierosów w Polsce w latach 1999–2012. Roczniki Naukowe Stowarzyszenia Ekonomistów Rolnictwa i Agrobiznesu, 15(3), 119–124. https://rnseria.com/resources/html/article/details?id=172374.

Kachaniak, D., Trząsalska, A., & Krassowska, U. (2015). Raport z ogólnopolskiego badania ankietowego na temat postaw wobec palenia tytoniu. TNS Polska.

KPMG & Project SUN. (2016). A study of the illicit cigarette market in the European Union, Norway and Switzerland. 2015 Results. https://assets.kpmg.com/content/dam/kpmg/pdf/2016/06/project-sun-report.pdf.

Ministerstwo Finansów. (2021). Rekomendacje Forum Akcyzowego dotyczące papierosów tradycyjnych. https://www.gov.pl/web/finanse/rekomendacje-forum-akcyzowego.

Ministry of Finance. (2010). Tax Expenditures in Poland. https://mfin.gov.hr/UserDocsImages/dokumenti/proracun/dubinska-analiza/Dubinska%20analiza%20rashoda%20-%20Porezni%20rashodi%20u%20Poljskoj.pdf.

Poniatowski, G., & Głowacki, K. (2018). Wpływ produkcji wyrobów tytoniowych na polską gospodarkę. Centrum Analiz Społeczno-Ekonomicznych.

PwC. (2014). Akcyza na papierosy. Wyższa stawka – niższe wpływy. https://www.pwc.pl/pl/publikacje/assets/raport_pwc_akcyza_na_papierosy_wyzsza_stawka_nizsze_wplywy.pdf.

Sygut, E. (2018). Tax exemptions in excise duty in the context of fiscal efficiency. e-Finanse: Financial Internet Quarterly, 14(2), 47–57. https://doi.org/10.2478/fiqf-2018-0011.

Thackray, M., & Alexova, M. (2017). The Revenue Administration – Gap Analysis Program: An Analytical Framework for Excise Gap Estimation. International Monetary Fund. https://www.imf.org/en/Publications/TNM/Issues/2017/04/20/An-Analytical-Framework-for-Excise-Duty-Gap-Estimation-Excise-Gaps-in-Tax-Administration-44720.

TNS Polska. (2013). Raport z ogólnopolskiego badania ankietowego na temat postaw wobec palenia tytoniu.

Trząsalska, A., & Krassowska, U. (2019). Raport z ogólnopolskiego badania ankietowego na temat postaw wobec palenia tytoniu. Kantar. https://www.gov.pl/attachment/dbaef783-033b-4391-8a2b-ee1fd912f94a.

Trząsalska, A., Staszyńska, M., & Krassowska, U. (2017). Raport z ogólnopolskiego badania ankietowego na temat postaw wobec palenia tytoniu. Kantar Public. https://untobaccocontrol.org/impldb/wp-content/uploads/poland_2018_annex-1_nationwide_survey_on_attitudes_towards_smoking_report_2017.pdf.

UN Global Compact. (2016). Przeciwdziałanie szarej strefie w Polsce 2015/2016. https://assets.ey.com/content/dam/ey-sites/ey-com/en_pl/topics/eat/pdf/03/ey-gcnp-raport-szara-strefa-www-poj-03042016.pdf.

UN Global Compact. (2023). Przeciwdziałanie szarej strefie w latach 2014–2022. https://ungc.org.pl/wp-content/uploads/2023/02/publikacja-szara-strefa-www.pdf.

Ustawa z dnia 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym (Dz.U. 2009 nr 3, poz. 11).

Zimny-Zając, A. (2022). Narodowy Test Zdrowia Polaków. Raport 2022. Medonet. http://ocdn.eu/medonet/medonet%20market/NTZP2022_raport_display.pdf?fbclid=IwAR2OFicRpr7Lw7zxYBu5yfUJUfUCXclxgz3zNHRx3ukdRV-AVxxV8FdmrRo.

Wróć do: